República Bolivariana de Venezuela

Ministerio de Educación Superior

Universidad Yacambú

Vicerrectorado estudios a distancia

 

 

 

 

 

 

 

 

Contabilidad Avanzada

t9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Realizado por:

Gustavo Jaime

CI Nº 11962050

 

 

Barquisimeto; Noviembre 2007

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.

Algunas definiciones de Estados Financieros son:

- Los estados financieros son medios de comunicación que utilizan las empresas, para reportar los cambios económicos y financieros que experimenta..

- Informes cuantitativos sobre la situación financiera y los resultados de las operaciones de los participantes del mercado, que deben ser remitidos periódicamente a la Superintendencia General de Valores. Incluyen información de activos, pasivos y patrimonio así como de ingresos y gastos.

- Informes que cubren un período (mes o año) y que resumen los ingresos y gastos del período (Informes de Ingresos y Egresos) y los activos y pasivos (Balance General) al finalizar el mismo.

- Balance y Estado de Pérdidas y Ganancias, que comprenden un determinado tiempo

CLASIFICACIÓN

Los estados financieros básicos son:

El balance general

 El estado de resultados

 El estado de cambios en el patrimonio

 El estado de cambios en la situación financiera

El estado de flujos de efectivo

Responsabilidad

Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración, revisión y elaboración.

BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

Contador

Revisor fiscal

Gerente

ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.

El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

            Es un estado financiero donde se muestran los ingresos y egresos, así como el resultado de las operaciones que realizó una empresa durante un período determinado.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O ESTADO DE SUPERÁVIT

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa. También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.

 

BALANCE GENERAL

            Es un estado financiero en el que se muestran los bienes, derechos y obligaciones que una empresa tiene para una fecha determinada.

            Si se analiza ambas definiciones, se puede señalar que:

1) El estado de ganancias y pérdidas muestra el resultado  de las operaciones. Es decir, la ganancia o la pérdida que la empresa tuvo.       

            Es conveniente recordar, que las cuentas nominales son todas aquellas cuentas que indican que la empresa ganó o perdió algo. De acuerdo con esto, se llega a la conclusión de que el estado de ganancias y pérdidas se elabora utilizando las cuentas nominales.

2) El balance general muestra lo que la empresa tiene y lo que debe. Pues bien, dicho balance se elabora con cuentas reales, entendiéndose por éstas, aquellas cuentas que indican que la empresa es dueña de bienes y derechos o que contrajo obligaciones. También puede definirse como aquellas cuentas que controlan los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene.

            Por lo expuesto, es obvio que para presentar estos estados financieros, una vez se dispone  del balance de comprobación, el siguiente paso consistirá en clasificar las cuentas en estos dos grupos: Cuentas Nominales y Cuentas Reales.

NOMBRE DE LAS CUENTAS

            Se escribirá allí el nombre de cada una de las cuentas que aparezcan en el balance de comprobación.

CUENTAS NOMINALES

            Compuesta por dos columnas, se anotará allí el saldo de cada una de las cuentas nominales, teniendo muy presente que si la cuenta indica que la empresa gastó o perdió algo, es de egresos  y, por lo tanto,  va en la columna del debe, mientras que si indica que ganó algo, es de ingresos y será anotado el saldo en la columna del haber.

CUENTAS REALES

            En este par de columnas serán anotados los saldos de aquellas cuentas que sean reales, teniendo igualmente presente que si el nombre de la cuenta indica que la empresa es propietaria de algo, es real de activo y el saldo será colocado en la columna del debe, mientras que si se indica que la empresa tiene alguna obligación con alguien, significa que la cuenta es de pasivo o de patrimonio y, por lo tanto, será colocada en la columna del haber.

            De la misma forma, serán colocados en el haber de la columna de cuentas reales, los saldos de todas las cuentas de valuación de activos, tales como depreciación acumulada, amortización acumulada, provisión para cuentas de cobro dudoso, etc, ya que todas ellas tienen saldo acreedor.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

            El estado de ganancias y pérdidas es un estado financiero a través del cual se muestran los ingresos, costos y  gastos, así como el resultado de las transacciones que una empresa realizó durante un período determinado.

OBJETIVO DE ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

            El objetivo primordial es determinar la utilidad o pérdida obtenida por una empresa.  Es ésta la razón por la que debe ser elaborado utilizando el grupo de cuentas nominales o de resultados.

PARTES QUE COMPONEN UN ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

            La información que contiene este estado financiero puede ser dividido en dos partes:

a) Información General o encabezamiento:  

            Como el título señala, esta sección contiene información general sobre el estado financiero que se presenta. Esta información está compuesta por:

ü      Identificación de la empresa: Esta información debe estar formada por la identificación legal de la empresa. En este caso, tal identificación sería: La Empresa , C.A.

ü      Identificación del estado financiero: Consistirá en escribir con claridad el nombre del estado financiero que se está presentando: Estado de Ganancias y Pérdidas.

ü      Período: Es indispensable  indicar a qué período se refiere la información que se presenta en ese estado financiero. Ejemplo: 1 de enero al 31 de diciembre de 1999.

b) Información Financiera

            Esta es la sección donde se muestra la información que señala los hechos ocurridos en la empresa relacionados con ingresos, costos y gastos.  Las cuentas que dan esa información van a ser presentadas en el estado de ganancias y pérdidas formando cinco grupos.

1.- Ingresos normales o principales: Serán mostradas en este grupo, todas aquellas cuentas que tienen alguna relación directa o indirecta con el control de los ingresos normales o principales que la empresa haya obtenido.

            Se entenderá por ingresos normales o principales, todos aquellos que provengan de transacciones para las cuales fue constituida la empresa.

            Por ejemplo, una empresa que haya sido fundada con el objeto de dedicarse a la compra-venta de mercancía, su ingreso normal será el  producido pro las ventas de esas mercancías. Si se trata de una empresa de servicios, su ingreso principal será el proveniente de a prestación de ese servicio, etc.

            Tomando como base el ejemplo que posteriormente señalaré, se puede decir que la cuenta más importante de ingresos es ventas, la cual arroja un saldo de Bs. 40.000.

            Sin embargo, existe otra cuenta denominada devoluciones en ventas la cual, en este caso tiene un saldo de Bs. 1.000 que representa la  parte de aquella mercancía vendida que los clientes devolvieron y que, por lo tanto, hay que restársela a las ventas.

            Una vez restada, la diferencia representará los ingresos netos por las ventas realizadas. Es decir, Bs. 39.000.

2.- Costo de Ventas: de acuerdo con lo que se termina de explicar, los ingresos netos por ventas ascendieron a Bs. 39.000.

            Eso no indica que esa cantidad fue lo que ganó la empresa, ya que para obtener la verdadera utilidad deben restarse a esos ingresos por ventas, una serie de costos y gastos que siempre existen. Uno de ellos es el denominado costo de ventas; entendiéndose por éste, lo que la empresa tuvo o tendrá que pagar para comprar  o fabricar, la mercancía que ha vendido.

            Es decir, para poder vender mercancía, antes hay que comprarla o fabricarla. Por tal razón, al ingreso obtenido por las ventas netas, se le debe restar el costo que la empresa tuvo que pagar para comprar la mercancía que vendió.

            Para determinar ese costo de ventas se explicará de la siguiente manera:

-          Inventario inicial de mercancías: Al comenzar el año, la empresa tenía en su almacén mercancías por un valor de Bs. 1.000.

-          Compras brutas: Luego, en el transcurso del año, fue comprada nueva mercancía por un valor de Bs. 14.500, la cual se debe suponer, entró en el almacén.

-          Devoluciones en compras: De la mercancía que se compró, fue devuelta a los proveedores un lote valorado en Bs. 500, lo cual debe ser restado de las compras brutas.

-          Compras Netas: Como es obvio, esta cifra Bs. 14.000, es el resultado de restar los Bs. 500 de devoluciones en compras a las compras brutas.

-          Mercancía Disponible: Este total Bs. 15.000 es el resultado de sumar los Bs. 1.000 de inventario inicial más los Bs. 14.000 de compras netas. Se trata de la mercancía que ha dispuesto la empresa para la venta durante el período al que se refiere el estado de ganancias y pérdidas.

-          Es algo así como el costo de la mercancía que la empresa tendría en su almacén al finalizar el período contable, si no se hubiese vendido nada.

-          Inventario final de mercancías: viene siendo el costo de la mercancía que aún permanece en el almacén al finalizar el período. Es decir, de toda la mercancía de que dispuso la empresa, Bs. 15.000, sólo queda en el almacén Bs. 2.000.

-          Costo de Ventas: Si a la mercancía disponible, Bs. 15.000 se le restan los Bs. 2.000 de mercancía que aún está en el almacén como inventario final, la cifra resultante, Bs. 13.000 vendrá siendo el costo de aquella parte de mercancía disponible que ha sido vendida; es decir, el costo de ventas. En otras palabras, es el costo que la empresa ha tenido que pagar para comprar la mercancía que vendió en el período.

-          Utilidad bruta en ventas: Viene dada por la diferencia entre los ingresos por ventas netas Bs. 39.000 y el costo de ventas Bs. 13.000. el resultado Bs. 26.000, es la primera utilidad que se determina y se le conoce como utilidad bruta en ventas. A ésta, aún hay que deducirle otros gastos adicionales para determinar la utilidad o pérdida neta definitiva.

3.- Gastos de Operación: Forman parte de este grupo, todas aquellas cuentas que controlan gastos normales y necesarios, en los que la empresa deben incurrir para realizar sus actividades. Estos gastos se clasifican en dos grupos:

a)     Gastos de ventas: Está conformada por todos aquellos gastos ocasionados por la  actividad concreta de vender. Por ejemplo  comisiones de vendedores, publicidad, gastos de equipo de reparto, etc.

b)     Gastos de administración: En esta cuenta se controlan aquellos otros gastos normales de la empresa que, no siendo ocasionados directamente por la acción de vender, son necesarios para la sana conducción de la empresa. Ejemplo de ellos serían: el sueldo del contador, gastos de luz, teléfono, etc.

            La suma de ambas cuentas da el total de gastos de operación, que serán restados a la utilidad bruta en  ventas para obtener la utilidad neta en operaciones.

4.- Otros Ingresos y egresos: Con frecuencia, además de los ingresos y egresos normales que hasta ahora han sido mencionados, las empresas obtienen algunos ingresos extraordinarios y también se les ocasionan egresos diferentes a los que normalmente deben tener para realizar sus operaciones. Estos ingresos y egresos especiales son mostrados en una sección denominada otros ingresos y egresos, los cuales son presentados en dos grupos:

            a) Otros Ingresos: Está conformado por ingresos secundarios tales como alquileres, descuentos financieros, intereses ganados, etc.

            b) Otros Egresos: Por el contrario, este grupo está conformado por egresos tales como, gastos de intereses, pérdida en venta de activos fijos, etc.

            Estableciendo la diferencia entre el total de otros ingresos y el total de otros egresos, dará la utilidad o pérdida en otros ingresos y egresos.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Encabezamiento

 
LA EMPRESA C.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 1999

 

Cuentas de ingresos normales o principales

 
 

 


                        Ingresos:

                        Ventas brutas                                                         40.000,00

                        Menos: devoluciones en Ventas                             1.000,00

                        Ventas netas                                                                           39.000,00

 

 


                        Costo de la mercancía vendida:

Cuentas de costo de ventas

 
                        Inventario inicial                                                      1.000,00

                        Más Compras brutas                         14.500,00

                        Menos: Devol. En compras                    500,00

                        Compras Netas                                                      14.000,00

                        Mercancía disponible                                              15.000,00

                        Menos: Inventario final                                             2.000,00

                        Costo de Ventas                                                                    13.000,00

                        Utilidad bruta en ventas                                                       26.000,00

 

 


Cuentas de gastos de operación

 
                        Gastos de Operación:

                        Gastos de ventas                                                   5.000,00

                        Gastos de administración                                      6.000,00

                        Total gastos de operación                                                      11.000,00

                        Utilidad neta en operaciones                                             15.000,00

 

 


Cuentas de  otros ingresos  y egresos

 
                        Otros Ingresos y egresos:

                        Otros Ingresos:

                        Alquileres ganados                                               1.500,00

                        Otros Egresos:

                        Gastos de intereses                                                500,00

                        Utilidad en otros ingresos y egresos                                 1.000,00

 

                        Utilidad neta (antes del I.S.L.R.)                                         16.000,00

 

 

           

BALANCE GENERAL

            Es un estado financiero en el que se muestran bienes, derechos y obligaciones que una empresa tiene para una fecha determinada.

            La elaboración de un balance general permite hacer un análisis primario de:

1) Aplicación de los recursos

            La presentación del activo en el balance general, permitirá  obtener información acerca de en qué tipo de bienes o derechos se encuentran invertidos los recursos  que la empresa ha recibido.

2) Origen de los recursos

            Por su parte, la información que proporciona el pasivo y el patrimonio indicará cuáles han sido las fuentes de las que provienen los recursos de que dispone la empresa y que están representados en el activo.

            De lo antes expuesto se desprende que, en el balance general, las cuentas deben ser clasificadas en grupos, de acuerdo con la naturaleza de los valores que cada una de ellas controla. Esta calificación es indispensable para poder alcanzar el último y más importante objetivo de la contabilidad: analizar e interpretar los hechos ocurridos.

PARTES DE QUE SE COMPONE EL BALANCE GENERAL

            La información que contiene un balance general se divide en dos secciones: información general o encabezamiento  e información financiera.

1) Información General o Encabezamiento: Esta sección contiene información general acerca del balance que se está presentando. Está compuesta por:

            a) Identificación de la empresa: El encabezamiento debe comenzar por la identificación legal de la empresa. Consiste e escribir el nombre o razón social de la misma.

            b) Identificación del estado financiero: Se escribirá a continuación el nombre del estado financiero que está siendo presentado: Balance General.

            c) Fecha: A continuación se mostrará la fecha a la que se refiere la información que se muestra en ese balance.

2) Información Financiera: En esta sección se muestra la información relacionada con los bienes, derechos y obligaciones que la empresa tiene para la fecha indicada.

            Las cuentas que dan esta información serán presentadas formando cuatro grandes grupos:

-          ACTIVO

-          PASIVO

-          PATRIMONIO

-          CUENTAS DE ORDEN.

CUENTAS DE ACTIVO

            Formarán parte de este grupo todas aquellas cuentas que representen bienes o derechos que la empresa posea para la fecha del balance.  Sin embargo, no es suficiente elaborar una relación de esas cuentas atendiendo sólo a la condición de que sea activo.

            Con el objeto de que la información allí reflejada pueda ser analizada e interpretada con facilidad, es necesario que las cuentas sean, a su vez, clasificadas en grupos de acuerdo a la naturaleza de los valores que controlan.

            Existen varios criterios con respecto al orden en que deben ser presentadas las cuentas que conforman el activo. No obstante, casi universalmente es utilizado el que se basa en el grado de liquidez de los valores que representan esas cuentas. Es decir, se comenzará mostrando aquellas que representan el bien más líquido que existe, el dinero disponible y a continuación aquellas otras que controlan bienes o derechos que con mayor prontitud se vayan a transformar en dinero, así como  aquellos gastos pagados por anticipado que con mayor rapidez se vayan a incorporar a los costos y gastos de la empresa.

            Posteriormente, se muestra un balance general utilizando la técnica de presentación horizontal o continental que es la más usada en Venezuela, la cual consiste en mostrar los activos en el lado izquierdo y los pasivos en el lado derecho.

            De acuerdo a lo antes expuesto, se puede decir que el activo se clasifica en:

ü      Circulante

ü      Largo plazo

ü      Inversiones permanente

ü      Fijo

ü      Intangible

ü      Cargos diferidos

ü      Otros activos

ACTIVO CIRCULANTE

            Se clasificarán en este grupo todas aquellas cuentas que controlan dinero disponible u otros bienes y derechos que se van a convertir en dinero o que se van a  consumir  en el ciclo normal de operaciones de la empresa.

            Se entiende por ciclo normal de operaciones, al período que transcurre desde que se utiliza dinero para comprar o fabricar la mercancía que va a ser destinada a la venta, hasta que ésta es vendida y se convierte nuevamente en dinero disponible.

            Se ha convenido que salvo en ciertas empresas tales como fábricas de licores, de aviones, etc, el resto  de ellas, tienen un ciclo normal de operaciones no mayor de doce meses. Por tanto, es éste último parámetro el que se toma como ciclo normal de operaciones.

            El activo circulante puede ser: disponible, exigible,  realizable,  prepagado.

            El activo circulante disponible, está compuesto por aquellas cuentas que representan dinero en efectivo que está disponible para realizar cualquier pago de inmediato. Las cuentas que forman este grupo son: Caja y Bancos.

            El activo circulante exigible, lo forman las cuentas que representan derechos que se convertirán en dinero disponible en un lapso menor de un año, o en el ciclo normal de operaciones.

            El activo circulante realizable, está conformado por bienes que son susceptibles de convertibles en dinero disponible en los próximos doce meses, o durante el ciclo normal de operaciones de la empresa.

            El activo circulante prepagado está integrado por cuentas que representan gastos ya pagados que, para la fecha del balance, todavía no ha sido recibido el servicio o no ha sido consumido el bien involucrado en el gasto, pero que será recibido o consumido en los próximos meses.

            A continuación se muestra un grupo de cuentas de acuerdo al grupo:

 

ACTIVO

            CIRCULANTE

                        Disponible

                                    Caja

                                   Bancos

                        Exigible

                                   Efectos por cobrar

                                   Menos Efectos descontados

                                   Cuentas por cobrar

                                   Menos Provisión para cuentas de cobro dudoso

                                   Adelanto entregados a cuenta de contratos

                                   Otras cuentas por cobrar

                        Realizable

                                   Inversiones temporales

                                   Inventarios:

                                               Mercancías compradas a terceros

                                               Productos terminados

                                               Productos en proceso

                                               Materias primas

                                               Materiales indirectos y suministros de fábrica

                                               Mercancías en tránsito o en cambio

                        Prepagado

                                   Intereses pagados por anticipado

                                   Seguros pagados por anticipado

                                   Alquileres pagados por anticipado

                                   Suministros de oficina

                                   Porción circulante de cargos diferidos

 

                        Largo Plazo

                                   Efectos por cobrar

                                   Cuentas por cobrar

                                   Hipotecas por cobrar

 

                        Inversiones Permanentes

                                   Inversiones en acciones

                                   Inversiones en bonos  u obligaciones

                                   Inversiones en fondo de participación

                                   Inversiones en inmuebles

                                   Inversiones en compañías filiales

 

 

FIJO (propiedad, Planta y Equipo)

            No Depreciable

                                   Terrenos

            Depreciable

                                   Edificios

                                   Menos Depreciación acumulada edificios

                                   Maquinaria

                                   Menos Depreciación acumulada Maquinaria

                                   Equipo de reparto

                                   Menos depreciación acumulada de equipo de reparto

                                   Equipo de oficina

                                   Menos depreciación acumulada de equipo de oficina

                                   Mobiliario

                                   Menos depreciación acumulada mobiliario

                                   Instalaciones

                                   Menos depreciación acumulada instalaciones

            Agotable

                                   Concesiones madereras

                                   Menos agotamiento acumulado concesiones maderas

                                   Concesiones mineras

                                   Menos agotamiento acumulado concesiones mineras

                                   Concesiones petroleras

                                   Menos agotamiento acumulado concesiones petroleras.

 

INTANGIBLES

                                    Plusvalía

                                   Derechos de autor

                                   Patentes

                                   Menos amortización acumulada de patentes

                                   Marcas de Fábrica

                                   Menos amortización acumulada marcas de fábrica

                                   Franquicias

                                   Menos amortización acumulada franquicias

 

CARGOS DIFERIDOS

                                   Gastos de constitución

                                   Menos amortización acumulada gastos de constitución

                                   Gastos de reorganización

                                   Menos amortización gasto de reorganización

                                   Gastos de desarrollo

                                   Menos amortización acumulada gastos de desarrollo

                                   Gastos de investigación

                                   Menos amortización acumulada de gastos de                                                   investigación

                                   Mejoras a inmuebles arrendados

                                   Menos amortización acumulada mejoras a inmuebles

                                   arrendados

                                   Campañas publicitarias

                                   Menos amortización acumulada campañas publicitarias

 

OTROS ACTIVOS

                                    Depósitos dados en garantía

                                   Efectos por cobrar en litigio

                                   Efectos y cuentas por cobrar a largo plazo a:

                                               Empleados

                                               Socios

                                               Directores

                                   Fondos congelados

                                   Fondos para pensiones

PASIVO

                        CIRCULANTE

                                   Préstamos bancarios por pagar

                                   Efectos por pagar

                                   Cuentas por pagar

                                   Gastos acumulados por pagar

                                   Dividendos decretados por pagar

                                   Porción circulante de créditos diferidos

                                   Porción circulante de pasivo a largo plazo

 

                        LARGO PLAZO      

 

                                    Hipotecas por pagar

                                   Obligaciones o bonos por pagar

                                   Efectos por pagar

                                   Cuentas por pagar

 

                        APARTADOS

                                   Apartado para juicios  pendientes

                                   Apartado para pago de prestaciones sociales dobles

                                   Apartado para mantenimiento de activos fijos

 

                        CRÉDITOS DIFERIDOS

                                   Alquileres cobrados por anticipado

                                   Intereses cobrados por anticipado

                                   Otros ingresos cobrados por anticipado

                       

                        OTROS PASIVOS

 

                                   Depósitos de alquileres recibidos en garantía

                                   Depósitos de luz recibidos en garantía

PATRIMONIO

                                   Capital

                                   Utilidades por distribuir  (o pérdidas acumuladas)

                                   Reservas:

                                               Legales

                                               Estatutarias

                                               Para imprevistos

 

CUENTAS DE ORDEN

 

                        DEUDORAS

                                   Mercancías en consignación

                                   Consignatarios de mercancías

                                   Bancos cuenta de efectos al cobro

                                   Fianzas concedidas

                                   Mercancías pignoradas

                                   Mercancías en almacenadotas

                                   Cartas de crédito concedidas

           

                        ACREEDORAS

 

                                   Mercancías en consignación per-contra

                                   Consignatarios de mercancías per contra

                                   Bancos cuenta de efectos al cobro per contra

                                   Fianzas concedidas per contra

                                   Mercancías en almacenadotas per contra

                                   Cartas de crédito concedidas per contra

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

LA EMPRESA C.A.

Balance General

31-12-1999

 

A C T I  V O

CIRCULANTE

            Caja                                                                              250,00

            Bancos                                                                                   5.000,00

            Efectos por cobrar                                 8.100,00

            Menos efectos Desc. Bancos                  100,00

            Efectos por cobrar netos                  8.000,00

            Cuentas por cobrar                               7.000,00

            Total efectos y ctas por cobrar      15.000,00

            Menos prov. Para ctas cobro dudoso        900,00

            Total efectos y ctas por cobrar netos                  14.100,00

            Inventario de mercancías                                              2.000,00

            Mercancías en tránsito                                                  1.000,00

            Seguros pagados por anticipados         1.000,00

            Intereses pagados por anticipados        1.200,00

            Total circulante                                                                               24.550,00

 

LARGO PLAZO

            Efectos por cobrar                                                       1.300,00

            Total largo plazo                                                                               1.300,00

 

INVERSIONES

            Inmuebles                                                                     1.000,00

            Acciones                                                                       6.000,00

            Total inversiones                                                                             7.000,00

FIJO

            Terrenos                                                                      10.000,00

            Edificios                                                 30.000,00

            Menos dep. acumulada edficios            10.000,00     20.000,00

            Maquinaria                                              8.000,00

            Menos dep. acumulada maquinaria         4.000,00      4.000,00

            Equipo de reparto                                 12.000,00

            Menos dep. acumulada eq. Reparto        4.000,00       8.000,00

            Equipos de oficina                                   4.000,00

            Menos dep. acumulada eq. Oficina          1.000,00       3.000,00

            Mobiliario                                                 3.000,00

            Menos dep. acumulada mobiliario               500,00       2.500,00

            Total fijo                                                                                            47.500,00

 

INTANGIBLE

            Patente                                                   2.000,00

            Menos amort. Acum.. patentes                  500,00        1.500,00

            Marcas de fábricas                                 2.600,00

            Menos amort. Acum.. marcas de fáb.        800,00         1.800,00

            Plusvalía                                                                          700,00

            Total Intangible                                                                                    4.000,00

CARGOS DIFERIDOS

            Gastos de constitución                            1.400,00

            Menos amort. Acum.. gastos const.            800,00          600,00

            Mejoras a inmuebles arrendados                                    300,00

            Total cargos diferidos                                                                           900,00

 

OTROS ACTIVOS

            Depósito para la luz                                                           50,00

            Total otros activos                                                                                  50,00

 

CUENTAS DE ORDEN

            Mercancías en consignación                                          1.000,00

            Total cuentas de orden deudoras                                                                1.000,00

 

PASIVO

 

CIRCULANTE

            Efectos por pagar                                                         1.600,00

            Cuentas por pagar                                                        6.000,00

            Impuestos por pagar                                                     1.000,00

            Retención SSO por pagar                                                100,00

            Anticipos recibidos a cta de contrato                            2.000,00

            Intereses cobrados por anticipado                                   300,00

            Hipotecas por pagar (porción circulante)                     3.000,00

            Total Circulante                                                                                 14.000,00

 

LARGO PLAZO

            Hipotecas por pagar                                                  12.000,00

            Total largo plazo                                                                               12.000,00

 

APARTADOS

            Apartado para juicios pendientes                                1.000,00

            Total apartados                                                                                    1.000,00

 

CRÉDITOS DIFERIDOS

            Intereses cobrados por anticipado                                   300,00

            Total créditos diferidos                                                                         300,00

 

OTROS PASIVOS

            Depósitos recibidos en garantía (Alq.)                                        200,00

            Prestaciones sociales por pagar                                   2.000,00

            Total otros pasivos                                                                              2.200,00

 

            TOTAL PASIVO                                                                                     29.500,00

 

PATRIMONIO

            Capital                                                                       36.000,00

            Utilidades no distribuidas                                           16.000,00

            Reservas legales                                                         1.000,00

            Reservas estatutarias                                                 2.800,00

           

            Total Patrimonio                                                                                  55.800,00

 

            TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO                                                          85.300,00

 

CUENTAS DE ORDEN

            Mercancías en consignación per contra                      1.000,00

            Total cuentas de orden acreedores                                                              1.000,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 

 

 

BRITO, Jose (1999). Contabilidad Básica e Intermedia. Contabilidad I y II. Quinta Edición. Ediciones Centro de Contadores. Valencia-Venezuela.

 

INFOGRAFÍAS

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/15/estadosfros.htm

erc.msh.org/readroom/espanol/vocab.htm

es.wikipedia.org/wiki/Estados Financieros

www.definicion.org/diccionario/228

www.sugeval.fi.cr/esp/serinv/serglosario.html

http://www.google.co.ve/search?hl=es&cr=countryVE&defl=es&q=define:Estados+Financieros&sa=X&oi=glossary_definition&ct=title

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

           

                                              

 

                                  

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